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会计核算


2018年财务人员继续教育培训 ——会计核算部分 1 一、行政区域会计核算 二、完全利润中心核算 三、会计政策讲解 四、地区公司交易平台 五、会计基础工作 2 一、行政区域会计核算 (一)区域核算的必要性和紧迫性 1、政府的需求。 地方政府尤其是资源所在地政府十分关注西南油气田在天然气资源 分配、税收和经济增加值等方面对当地的贡献。近年来,重庆市和遂宁 市政府先后提出需求,要求西南油气田向政府监管部门定期提供财务报 表和相关数据,其他地区政府也表达了这方面的愿望。 2、公司发展的需要。 勘探开发、天然气销售业务发展主要依赖于川渝两地的油气资源和 市场,公司需要地方政府的支持。随着公司与地方、对外合资合作项目 逐渐增多,对会计核算的广度和深度也有了更加细致的要求。 3 一、行政区域会计核算 (二)区域核算的重要意义 1、在会计核算依托于公司目前的财务管理模式下,如仅靠台 账和手工报表,无法准确反映各区域财务状况,同时相关数 据也缺乏连续性和可复核性。 2、单独设置区域核算账套,能够反映各二级及三级单位在不 同的行政区域的资产状况和盈利水平。 3、分区域的财务数据以行政区域的角度反映公司的资产状况 和盈利水平,可能为公司领导在不同的区域进行投资和经营 决策提供重要支持。 4 一、行政区域会计核算 (三)区域核算业务范围 行政区域会计核算范围包括分公司上市部分(不包括控股公司 )在重庆境内、四川地级市以及省外所有勘探开发、油气销售、投资 及生产经营业务,分公司机关、信通中心、科研院所等对各行政区域 的管理、技术服务以及科研支出。 5 一、行政区域会计核算 (四)区域财务数据来源 分公司仍然维持现有的以单位为会计核算主体的财务管理 和会计核算模式不变,在正式账套外另行建立行政区域核算账 套。区域核算账套以正式账套财务数据为基础,将月度累计汇 总数月末一次性过账到区域核算账套。 6 一、行政区域会计核算 (五)区域账套体系设置 区域核算账套(不含控股公司和母子公司合并抵消),下 设“单位管理”和“区域调整”责任中心。 “单位管理”下各明细责任中心,用于反映本单位在各行 政区域发生的经济业务。 “区域调整”用于反映对各行政区域天然气收入成本的调 整业务等。 勘探非合作 单位管理 勘探合作 科研板块 重庆 区域调整 7 各单位 各单位 各单位 财务科级 财务科级 财务科级 作业区级 作业区级 区域 区域 区域 成都 ?? 一、行政区域会计核算 二、完全利润中心核算 三、会计政策讲解 四、地区公司交易平台 五、会计基础工作 8 二、完全利润中心 (一)完全利润中心设置的原因 在目前的会计核算模式下,天然气入库、销售成本、统购 统销天然气销售收入和管输费(含配气费)以及西南销售从分 公司以外购买的天然气经过分公司管线收取的管输费(如中贵 线下载、长宁公司、浙江油田、储气库工作气)由财务处确认 ,重庆净化厂与原料气供应单位之间未实行劳务结算,故五矿 、输气处、燃气公司和净化总厂会计信息未能完整反映本单位 利润实现情况。 9 二、完全利润中心 目前核算模式下,二级单位与财务处归集内容: 二级单位(母公司) 油气生产成本的归集 输油输气作业成本的归集 低效零散天然气、管输及配气费收入 原油及凝析油入库及外销 原油及凝析油收入 财务处 自营天然气入库 外购气入库 天然气外销转主营业务成本 统购统销天然气、管输及配气费收入 销售西南分公司外购气管输费 未能真实反映本单位盈利水平 10 集中反映天

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