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会计循环和账务处理程序


第九章
知识目标 能力目标 内容讲解 本章练习

会计循环和账务处理程序

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知识目标
了解会计循环的意义和基本步骤; 了解会计循环的意义和基本步骤;? 了解账务处理程序的意义和种类 ;? 理解各种账务处理程序的特点、核算步骤、 理解各种账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点及适用 范围; 范围; 明确各种账务处理程序的异同。 明确各种账务处理程序的异同。

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能力目标
? 能在不同的账务处理程序下合理设置有关的凭证和账簿; 能在不同的账务处理程序下合理设置有关的凭证和账簿; 能熟练地编制记账凭证,并登记总分类账; 能熟练地编制记账凭证,并登记总分类账; 能用记账凭证账务处理程序处理经济业务; 能用记账凭证账务处理程序处理经济业务; 能区分汇总记账凭证和科目汇总表的不同。 能区分汇总记账凭证和科目汇总表的不同。

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内容讲解
第一节 第二节 会计循环 账务处理程序

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内容讲解
第一节 会计循环 一、会计循环的意义 二、会计循环的基本步骤

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第一节

会计循环

一、会计循环的意义
概念 在一个持续经营的会计主体中, 在一个持续经营的会计主体中,就某一个会 计期间而言, 计期间而言,从会计事项发生起至会计报表编制 完成止的一系列会计处理程序,该程序始于期初, 完成止的一系列会计处理程序,该程序始于期初, 终于期末,并循环往复、周而复始地进行。 终于期末,并循环往复、周而复始地进行。

通常是一个月

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第一节

会计循环

二、会计循环的基本步骤

会计 确认

会计 计量

会计 记录

会计 报告

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内容讲解
第二节 账务处理程序 一、账务处理程序的意义和种类 二、记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序

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第二节

账务处理程序

一、账务处理程序的意义和种类
概念 账务处理程序又称会计核算组织程序或会计 核算形式,是账簿组织、 核算形式,是账簿组织、记账程序和记账方法相 互结合的方式。 互结合的方式。

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第二节

账务处理程序

一、账务处理程序的意义和种类
可以保证会计管理各环节有条不紊地进行, 可以保证会计管理各环节有条不紊地进行,有利于会计 工作程序的规范化,加强岗位责任制,提高会计工作效率。 工作程序的规范化,加强岗位责任制,提高会计工作效率。

意 义

可以正确、及时地提供会计信息,保证会计记录的完整 可以正确、及时地提供会计信息, 正确性,并通过凭证、账簿和报表之间的牵制作用, 性、正确性,并通过凭证、账簿和报表之间的牵制作用,增 强会计信息的可靠性。 强会计信息的可靠性。 可以减少不必要的核算环节和手续,避免繁琐重复, 可以减少不必要的核算环节和手续,避免繁琐重复,节 约人力、物力和财力。 约人力、物力和财力。

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第二节

账务处理程序

一、账务处理程序的意义和种类
记账凭证账 务处理程序 汇总记账凭证 账务处理程序

账务处理 程序种类
科目汇总表账 务处理程序 日记总账账 务处理程序

各种账务处理程序在许多方面是相同的,但也各有特点, 各种账务处理程序在许多方面是相同的,但也各有特点, 它们的主要区别在于登记总账的依据和方法不同 主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 它们的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
概念 记账凭证账务处理程序是对发生的经济业务 事项, 事项,都是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记 账凭证, 账凭证,然后据以逐笔登记总分类账的一种账务 处理程序。 处理程序。

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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证逐笔登记总分类账 最基本的一种记账程序 的一种记账程序。 最基本的一种记账程序。 收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 收款凭证、 专用凭证)或一种通用的格式(通用凭证)。 (专用凭证)或一种通用的格式(通用凭证)。

凭证设置

账簿设置

设现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。 设现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。 日记账和总账采用三栏式,明细账采用三栏式、 日记账和总账采用三栏式,明细账采用三栏式、多栏 数量金额式和横线登记式。 式、数量金额式和横线登记式。
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
优点 简单明了,易于理解;手续简便; 简单明了,易于理解;手续简便;总账可以较详 细地反映经济业务的发生情况。 细地反映经济业务的发生情况。

缺点 登记总分类账的工作量较大。 登记总分类账的工作量较大。 适用范围 规模较小、 规模较小、经济业务数量较少的单位

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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

根据原始凭证编制汇总原始凭证; 根据原始凭证编制汇总原始凭证;
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证; 根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证, 根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证,逐笔 登记现金日记账和银行存款日记账; 登记现金日记账和银行存款日记账;
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证, 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记 各种明细分类账; 各种明细分类账;
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

根据各种记账凭证逐笔登记总分类账; 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账;
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

月末,现金日记账、 月末,现金日记账、银行存款日记账和各明细分 类账的余额与有关总分类账的余额相核对; 类账的余额与有关总分类账的余额相核对;
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第二节

账务处理程序

二、记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 收 款 付 款 转 账 ⑤ 记账凭证 ④ 明细分类账 现金 银行存款 日记账 ⑥ 总分类账 ⑥ ⑦ 会 计 报 表

② ①

汇总原 始凭证

月末,根据总分类账和明细分类账的有关资料, 月末,根据总分类账和明细分类账的有关资料, 编制会计报表。 编制会计报表。
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第二节

账务处理程序

三、汇总记账凭证账务处理程序
概念 汇总记账凭证账务处理程序是对发生的经济 业务事项, 业务事项,先根据原始凭证或汇总原始凭证编制 记账凭证, 记账凭证,再定期根据记账凭证分类编制汇总记 账凭证(汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账 账凭证(汇总收款凭证、 凭证) 凭证),然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一 种账务处理程序。 种账务处理程序。

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第二节

账务处理程序

三、汇总记账凭证账务处理程序
特点 按照会计账户的对应关系, 按照会计账户的对应关系,定期根据记账凭证分 账户的对应关系 类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证, 类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证, 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证登记总分类账 再根据汇总记账凭证登记总分类账。

凭证设置

收款凭证、 收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 专用凭证)或一种通用的格式(通用凭证), (专用凭证)或一种通用的格式(通用凭证), 增设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 增设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

账簿设置

与记账凭证账务处理程序基本相同。 与记账凭证账务处理程序基本相同。
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第二节

账务处理程序

三、汇总记账凭证账务处理程序
优点 大大减轻登记总分类账的工作量,便于了解账户 大大减轻登记总分类账的工作量, 之间的对应关系。 之间的对应关系。

缺点

不利于会计核算的日常分工, 不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大。 编制汇总转账凭证的工作量较大。

适用范围

规模较大、 规模较大、经济业务较多的单位

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第二节

账务处理程序

三、汇总记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 ② 收 付 款 款 ① 转 ⑤ 账 现金 银行存款 日记账 收 付 转 ⑥ 款 款 账 总分类账
汇总记账凭证



记账凭证

⑧ ⑦

汇总原 始凭证

④ 明细分类账

会 计 报 表

根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证
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第二节

账务处理程序

三、汇总记账凭证账务处理程序
③ 原始 凭证 ② 收 付 款 款 ① 转 ⑤ 账 现金 银行存款 日记账 收 付 转 ⑥ 款 款 账 总分类账
汇总记账凭证



记账凭证

⑧ ⑦

汇总原 始凭证

④ 明细分类账

会 计 报 表

根据各种汇总记账凭证登记总分类账
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第二节

账务处理程序

四、科目汇总表账务处理程序
概念 科目汇总表账务处理程序是对发生的经济业 务事项, 务事项,先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记 账凭证,再根据记账凭证定期编制科目汇总表, 账凭证,再根据记账凭证定期编制科目汇总表, 然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处 理程序。 理程序。

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第二节

账务处理程序

四、科目汇总表账务处理程序
特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总 根据记账凭证定期编制科目汇总表并据以登记总 科目汇总表 分类账。 分类账。 凭证设置

收款凭证、 收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 专用凭证)或一种通用的格式(通用凭证), (专用凭证)或一种通用的格式(通用凭证), 增设科目汇总表。 增设科目汇总表。

账簿设置

与记账凭证账务处理程序基本相同。 与记账凭证账务处理程序基本相同。
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第二节

账务处理程序

四、科目汇总表账务处理程序
优点 大大减轻登记总分类账的工作量,能起到试算平 大大减轻登记总分类账的工作量, 衡的作用。 衡的作用。

缺点 不能反映账户之间的对应关系,不便于查对账目。 不能反映账户之间的对应关系,不便于查对账目。 适用范围

经营规模较大、经济业务较多的单位 经营规模较大、

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第二节

账务处理程序

四、科目汇总表账务处理程序
③ 原始 凭证 收 付 ② 款 款 ① 转 账⑤ 科目汇总表 现金 银行存款 日记账 ⑦ ⑥ 总分类账 ⑧ 汇总原 始凭证 ⑦ ④ 明细分类账 会 计 报 表

记账凭证

根据各种记账凭证编制科目汇总表
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第二节

账务处理程序

四、科目汇总表账务处理程序
③ 原始 凭证 收 付 ② 款 款 ① 转 账⑤ 科目汇总表 现金 银行存款 日记账 ⑦ ⑥ 总分类账 ⑧ 汇总原 始凭证 ⑦ ④ 明细分类账 会 计 报 表

记账凭证

根据科目汇总表登记总分类账
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期末考试题型
一、单选题(每小题1分,共15分) 单选题(每小题 分 分 多选题(每小题2分 二、多选题(每小题 分,共20分) 分 判断题(每小题1分 三、判断题(每小题 分,共15分) 分 业务核算题( 四、业务核算题(共50分) 分 1、编表 、 2、 2、计算 3、编制会计分录 、

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