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第9章 账务处理程序和会计循环


2011-2-23

《基础会计》 王乐锦 基础会计》

1 .账务处理程序 账务处理程序 的意义△ 的意义△

2.记账凭证账务
处理程序▲

3.科目汇总表账务
处理程序▲

4.汇总记账凭证
账务处理程序

本章内容
5.多栏式日记账 5.多栏式日记账 账务处理程序 6 .会计循环△ 会计循环△ 7 .账务处理程 序举例

《基础会计》 王乐锦 基础会计》

第一节

账务处理程序的意义

一、账务处理程序的概念★ 账务处理程序的概念★

账务处理程序, 账务处理程序,又称会计核算组织形式或 称会计核算程序,它是指会计凭证、账簿组织、 会计凭证、 称会计核算程序,它是指会计凭证 账簿组织、 记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。 记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。 有机结合的方式和步骤

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会计凭证

会计账簿

会计报表

账务处理程序以账簿组织为核心,把会计凭证、 账务处理程序以账簿组织为核心 , 把会计凭证 、 会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机 结 合 起 来 , 形 成 严 密 的 核 算 体 系

资产负债表
(格式 格式) 格式

利润表
(格式 格式) 格式

总账
通用 专用
(格式 格式) 格式

现金流量表

记账凭证

明细账
(格式 格式) 格式

(格式 格式) 格式

日记账
(格式 格式) 格式

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二、账务处理程序的意义
1.可以使会计核算的日常工作规范化,减少不必要的环节和手续, 1.可以使会计核算的日常工作规范化,减少不必要的环节和手续,节 可以使会计核算的日常工作规范化 约人力、物力和财力,提高工作效率。 约人力、物力和财力,提高工作效率。 2.可以保证会计信息迅速形成,为会计信息使用者提供真实、可靠、 2.可以保证会计信息迅速形成,为会计信息使用者提供真实、可靠、 可以保证会计信息迅速形成 有用的会计信息。 有用的会计信息。 3.通过会计凭证、 3.通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作 通过会计凭证 实现会计工作的合理分工 明确会计人员各自的职责, 合理分工, 用,实现会计工作的合理分工,明确会计人员各自的职责,完善会计岗 位责任制。 位责任制。

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按登记总账 的依据不同

三、 账 务 处 理 程 序 的 种 类

*记账凭证账务处理程序 *科目汇总表账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 《基础会计》 王乐锦 基础会计》

第二节
概 念 ? 特 点

记账凭证账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序的特点 ? ★记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔
登记总分类账的一种账务处理程序。 登记总分类账的一种账务处理程序。 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ★直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证和会计账簿的种类及格式设置
种 类 专用记账凭证 通用记账凭证 日记账 格式 格式 格式 格式 收款凭证 付款凭证 转账凭证 订本三栏式 订本三栏式 活页或卡片三栏式或 数量金额式或多栏式

记账凭证

会计账簿

种 类

总分类账 明细分类账

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二、记账凭证账务处理程序的步骤★
1.经济业务发生后,根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭 经济业务发生后, 1.期末 ,根据核对无误的总分类账和明细分类账记录, 经济业务发生后 5.期末,将现金日记账、 3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证,序时、逐 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账; 6.期末 根据核对无误的总分类账和明细分类账记录, 2.根据涉及现金和银行存款的记账凭证中的收款凭证和付款 根据记账凭证逐笔登记总分类账; 根据涉及现金和银行存款的记账凭证中的收款凭证和付款 5.期末,将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账 3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证,序时、 4.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证 6.期末, 2.期末 根据记账凭证逐笔登记总分类账 证编制记账凭证; 证编制记账凭证; 的余额,分别与总分类账中相关账户的余额进行核对; 笔地登记各种明细分类账; 凭证,序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账; 的余额,分别与总分类账中相关账户的余额进行核对; ; 笔地登记各种明细分类账; 编制会计报表。 凭证,序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账


现 金 日 记 账 银行存款日记账


原始凭证



汇总原始凭证

收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 记账凭证



总分类账
⑤ ③



会 计 报 表

明细分类账

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三、记账凭证程序的优缺点及适用范围
①总分类账上能够比较详细地 反 映 出 经济业 务 的发 生情 况。 整个核算程序简单明了, ②整个核算程序简单明了,总 分类账登记方法易于掌握。 分类账登记方法易于掌握。

在电算 化下已 不是问 题

当经济业务量较大时, ① 当经济业务量较大时 , 逐笔登记总分类账的 工作量较大。 工作量较大。

优点 缺点

② 预留总分类账账页有 难度。 难度。

适用范围

一般适用于生产经营规模较小,经济业务量较少, 一般适用于生产经营规模较小,经济业务量较少, 记账凭证不多的企业。但在会计电算化条件下, 记账凭证不多的企业。但在会计电算化条件下,并 非如此。 非如此。

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第三节

科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表核算程序的特点 概念
科目汇总表账务处理程序, 科目汇总表账务处理程序,它是将所有记账凭证 定期编制科目汇总表, 定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分 类账的一种会计账务处理程序。 类账的一种会计账务处理程序。

特点

定期将记账凭证编制成科目汇总表,根据科目汇 定期将记账凭证编制成科目汇总表, 总表登记总分类账。 总表登记总分类账。

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记账凭证和会计账簿的种类及格式设置
收款凭证 付款凭证 转账凭证

专用记账凭证

格式

记账凭证

种 类

通用记账凭证 科目汇总表

格式 科目汇总表

日记账

格式 格式 格式

订本三栏式 订本三栏式 活页或卡片三 栏式或数量金 额式或多栏式

会计账簿

种 类

总分类账 明细分类账

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二、科目汇总表帐务处理程序的步骤★
1.经济业务发生后,根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 经济业务发生后, 1.根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表 经济业务发生后 2.根据涉及现金和银行存款记账凭证中的收款凭证和付款凭证, 4.根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表; 根据涉及现金和银行存款记账凭证中的收款凭证和付款凭证, 4.根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表; 2.7.期末,根据核对无误的总分类账和明细分类账记录,编制会 根据涉及现金和银行存款记账凭证中的收款凭证和付款凭证 5.根据科目汇总表登记总分类账 7.期末将现金日记账、 根据科目汇总表登记总分类账; 期末, 3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证,序时、逐笔 根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证, 3.5.根据科目汇总表登记总分类账; 根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证; 编制记账凭证; 6.期末,逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账; 期末, 根据核对无误的总分类账和明细分类账记录, 6.序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账序时、 期末 将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余 序时、 。 ; 计报表。 计报表 地登记各种明细分类账; 地登记各种明细分类账; 分别与总分类账中相关账户的余额进行核对; 额,分别与总分类账中相关账户的余额进行核对;
② 现金日记账 银行存款日记账 ⑥ ⑤ 总分类账 ⑥ ③ 明细分类账 ⑦ 会 计 报 表

原始凭证 汇总原始凭证



收 付 转 款 款 账 凭 凭 凭 证 证 证 记账凭证



科 目 汇 总 表

★注意:科目汇总表核算程序下的账簿登记,除总分类账的登记与记账凭证核算程 注意:科目汇总表核算程序下的账簿登记, 序不同外,其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。 序不同外,其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。

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三、科目汇总表的编制 科目汇总表
年 会计科目 月 本期发生额 贷方 科汇字 号 记账凭证起讫 号数

借方

账页

合计

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三、科目汇总表的编制 基本步骤: 基本步骤:
1.将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。 将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目” 将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在 2.根据汇总期内的全部记账凭证,按会计科目分别加总借方发生额和贷方 根据汇总期内的全部记账凭证, 根据汇总期内的全部记账凭证 √ 发生额,并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额” 发生额,并将其填列在相应会计科目行的“借方金额” 贷方金额” 栏; 3.将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总,进行发生 将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总, 将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总 额的试算平衡。 额的试算平衡。 注意:科目汇总表编制的时间,应根据经济业务量的多少而定,可选择3 注意:科目汇总表编制的时间,应根据经济业务量的多少而定,可选择 天或1个月 天、5天、10天、15天或 个月。 天 天 天或 个月。

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每年自1号连续编起, 每年自1号连续编起, 本例为1 本例为1号。 编制日期应根据实际情况填写,本例应 编制日期应根据实际情况填写,本例应 2008年 日至1 10日 为2008年1月1日至1月10日。 排列顺序应与总分类账上的顺序一致。 排列顺序应与总分类账上的顺序一致。 每个会计科目应分别加计借方和贷方 发生额,不能相互抵消。实际工作中, 发生额,不能相互抵消。实际工作中, 可采用“科目汇总表工作底稿” 可采用“科目汇总表工作底稿”的方 法进行。现以现金和银行存款为例说 法进行。 明如下: 库存现 金 明如下: 借 贷 2008 1 1 1 10 1

库存现金 银行存款 其他应收款 材料采购 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 其他应付款 生产成本 制造费用 实收资本 管理费用 合 计

100,369 350,000 1,200 580,000 580,000 758,500 250,000 43,000 98,175 112,560 510,880 36,950.40 23,948 3,445,582.40

101,529 1,059,804 1,500 580,000 442,000 150,000 科目汇总表编 70,200 制的依据是记

⑾ 40 ⒀ 100,329 100,369

⑸ 1,200 ⒁100,329 101,529 贷

借 银行存款 ⑴ 200,000 ⑶250,000 ⑷ 58,500 ⑵150,000 ⑹490,975 ⑺117,000 ⑼ 43,000 ⒀100,329 350,000 1,059,804

900,000 5758.40 3445,582.40
18

账凭证( 账凭证(通用 记账凭证或专 112,560 用记账凭证), 用记账凭证), 12,231 应将其编号及 张数列示于科 目汇总表上, 目汇总表上, 以便查对

加计借、贷方发生额,两者必须相等, 加计借、贷方发生额,两者必须相等, 否则说明科目汇总表编制存在错误, 否则说明科目汇总表编制存在错误,或 记账凭证编制存在错误。 记账凭证编制存在错误。

《基础会计》 王乐锦 基础会计》 1 15

四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
① 科目汇总表起到了账户发生额 试算平衡的作用。 试算平衡的作用。 ② 可以 减少总分类账登记的工作 可以减少总分类账登记的工作 量。 ③科目汇总表核算程序步骤清晰, 科目汇总表核算程序步骤清晰, 步骤清晰 简单明了,实用范围较广。 简单明了,实用范围较广。 ①按相同科目归类编制的科目 按相同科目归类编制的科目 汇总表不能清楚地反映账 户的对应关系, 户的对应关系 , 不便于分 析 、 检查经济活动情况 , 检查经济活动情况,

优点 缺点

不利于查账。 不利于查账。 ②编制科目汇总表的工作量相 编制科目汇总表的工作量相 对较大。 对较大。

适用范围

不论规模大小的企业均可采用,特别适用于生产经营规模较大, 不论规模大小的企业均可采用,特别适用于生产经营规模较大, 经济业务量较多,记账凭证较多的企业。 经济业务量较多,记账凭证较多的企业。会计电算化条件下并 非如此。 非如此。

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第六节

会计循环

定义

会计循环( 会计循环 ( Accounting Cycle) ) 是指对经济业务进行分析 记录、 对经济业务进行分析、 是指对经济业务进行分析、记录、 分类、调整、总括, 分类 、 调整 、 总括 , 直至编制会 计报表的整个会计程序。 计报表的整个会计程序。

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会计循环步骤: 会计循环步骤:
★ 3.登记账簿 登记账簿 ★2.编制会计分录 填制记账凭证) (填制记账凭证)

4.财产清查 清查

会计循环的 基本步骤
Start the next cycle

5.编制调整前试算表 5.编制调整前试算表

1.分析会计事项

6.账项调整 账项调整

★ 9.编制会计报表 编制会计报表

8.编制调整、结账后 编制调整、 编制调整 试算表

7.结账 结账

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? 总结:会计核算方法关系图: 总结:会计核算方法关系图:

账户( 账户(3章)

复式记账(借贷记账法) 复式记账(借贷记账法)(3章) 章

会计凭证( 会计凭证(4章)★

会计账簿( 会计账簿(4章)★

财务报表( 财务报表(8章) ★

成本计算( 成本计算(5章)

财产清查( 财产清查(7章)

注意:1—2章基本概念和基本要求等;5—6章涉及借贷记账法运 章基本概念和基本要求等; 注意: 章是对会计处理步骤的总结;10—11章会计基础法规 章会计基础法规。 用;9章是对会计处理步骤的总结;10—11章会计基础法规。

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