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商业银行开展风险导向内部审计的意义及具体策略分析


摘 要:近年来,商业银行开始普遍接受和认可风险导向审计理念,风险导向审计不仅是现 代商业银行审计发展的方向,同时也是解决审计资源与审计风险矛盾的有效途径。因此,商 业银行要深入认识开展风险导向内部审计的意义,并通过具体的策略实现风险导向审计的最 终目的。 关键词:商业银行;风险导向审计;风险管理;审计模式 在当前市场经济环境下, 我国商业银行经营模式发生了较大变化, 商业 银行无论是业务种类、业务规模,还是业务复杂程度都有了较大变化。特别是在当前利率市 场化步伐不断加快,资本市场不断放开的情况下,外部监督标准和要求也越来越严格,在这 种情况下,审计风险不断增大,因此,商业银行内部审计工作中将风险导向审计作为当前主 流审计方法,并加大了对风险导向审计理论和实践的研究力度,这对商业银行内部审计的深 化转型及改革具有极为现实的意义。 一、商业银行开展风险导向内部审计的现实意义 在当前市场经济环境下,商业银行业务越来越复杂,而且业务规模不断扩大,这也使商 业银行经营风险不断增加,特别是国际金融危机对商业银行带来各种冲击,在这种情况下, 商业银行内部审计工作就变得越发重要。内部审计的质量和效果直接关系到商业银行的稳健 发展,因此,商业银行内部审计方法需要不断创新,通过开展现代风险导向审计,对商业银 行所面临的风险进行分析、识别和计量,并以此为基础来确定审计资源的分配,确保商业银 行内部审计质量的全面提升。当前,外部监管机构和审计协会也对商业银行内部审计工作提 出了更高要求,要求商业银行内部审计以风险为导向,保证客观性和公正性,并在风险评估 基础上确定审计重点、审计频率和程度,使其与银行业务性质、风险状况及管理水平保持一 致。任何一个营业机构每年都需要进行一次风险评估,并每两年进行一次审计,在审计过程 中要对风险、公司治理、业务经营及信息系统等的有效性进行全面评估。 二、商业银行开展风险导向审计的具体措施 1.树立风险管理意识 随着金融体制改革的不断深入,近年来商业银行业务不断拓展,这也使得商业银行经营 过程中的风险逐渐增加。在这种情况下,商业银行需要适应环境变化,正视风险,界定所面 临的风险范围,进一步理顺风险责任,通过构建风险模型和风险防范机制,同时引入风险导 向审计理论,从而在审计全过程对风险进行有效控制,确保审计质量的全面提升。这就需要 商业银行内部审计人员树立风险导向理论,同时商业银行各级管理者要能够预知风险,增强 风险意识和风险管理技能,全面提高全体员工对风险的敏感度,有效发挥风险导向审计的效 益,使商业银行履行好自身职能。 2.提高内审人员素质 商业银行内部审计为了更好地完成风险导向审计工作,要努力提高自身的业务素质,特 别是审计人员要具备更好的分析问题和解决问题的能力,这样才能在独立审计时更为专业, 与现代风险导向审计的要求相适应。特别是对于注册会计师来讲,要参加风险导向审计知识 体系的培训,进一步完善自身的知识结构,从而更好地满足现代风险导向审计的工作要求。 3.发展计算机辅助审计 4.完善商业银行的内控制度 商业银行的风险程度高低与银行的内控制度完善与否联系紧密。内控制度完善的商业银 行其风险点也会相应减少。因此,在商业银行的日常经营活动中,应关注商业银行内控制度 的完善。 重点检查授权和业务操作规范的执行情况;完善内部控制评价体系, 通过对内部控制 的检查评价,找出薄弱环节及可能出现的风险点,进而确定相应的审计方法。

5.实行现场检查与非现场监督相结合的审计模式 依托于计算机审计技术来实施现场检查与非现场监督相结合的审计模式,能够有效避免 审计覆盖面小及监督滞后的问题。在具体的实施过程中,要建立高效的信息采集、转换及分 析系统,及时将商业银行电子数据向审计部门传递,从而使审计人员对数据进行有效分析。 同时还要构建合理的风险评价指标体系,将银行业务运行中的资产负债变动情况囊括其中, 并全面覆盖一些大额资金流向、资金清算及经营效益等信息,及时对风险进行预警。对于各 种信息要组织计算机审计人员及金融审计专家及时进行分析,从而发现金额及业务中存在的 异常情况,有效提高现场检查的实效性。


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