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第七章会计循环与会计账务处理程序


第七章 会计循环与会计账务处理程序
? ? ?

第一节 第二节 第三节

会计核算形式 记帐凭证核算形式 科目汇总表

?
? ?

第四节
第五节 第六节

汇总记帐核算形式
日记总账核算形式 多栏式日记账核算形式

?
2005-2006

第七节

会计循环

第十章 会计核算形式与会计循环

教学重点与难点:
?

记账凭证核算形式

?
?

科目汇总表核算形式
汇总记账凭证核算形式

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

教学目的和要求
本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内
容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循

环的基本涵义;掌握手工条件下的记账凭证、科目
汇总表、汇总记账凭证核算形式;了解手工条件下

的多栏式日记账及日记总账核算形式。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

第一节

会计核算形式

一、会计核算形式的意义和种类
收款凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 付款凭证 ④ ② 现 金 日记账 银行存款日记账

⑤ 总 账 会计报表 转账凭证 ⑤ ③ 明细账 ⑥



2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

? 会计核算形式的概念
所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、 会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会 计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此 不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账 簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不 同的观点。
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

? 确立不同会计核算形式的目的
手工会计中确立记账程序的目的是为登记总 帐。而之所以采用不同的记账程序,主要是为了 方便总帐的登记,因此应根据企业单位业务的繁 简及业务量的大小不同而作不同的处理。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

? 会计核算形式的意义
? 确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效 率,为正确及时地编制会计报表,提供全面、连续、 系统、清晰的会计核算资料,满足企业内外会计信息 使用者的需要具有重要意义。 ? 对于减少会计人员的工作量,节约人力和物力有 着重要的意义。
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

会计核算形式的基本模式
经济业务

取得
原始凭证 登记 编制

登记

记账凭证
日记账 编制 发生额和余额对照表 编制 会计报表
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

分类账

? 会计核算基本模式的说明
? 根据经济业务取得或填制原始凭证
? 根据原始凭证编制记账凭证 ? 根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账 ? 根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账 (总分类和明细分类)

? 据分类账和日记账编制发生额和余额对照表,进行账项的
试算 ? 编制会计报表
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

第二节
一、概念

记账凭证核算形式

根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式

二、凭证、账簿的设臵

日记账 账簿 总分类账

明细分类账
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

三、记账凭证核算形式的特点
直接根据记账凭证,不经过汇总,逐笔登记总分类账, 这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形 式。其他各种会计核算形式都是在此基础上,根据经济管 理的需要发展而形成的。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

四、记账凭证核算程序
? 根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证

? 根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账
? 根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种 明细账

? 根据记账凭证登记总分类账
? 将日记账、明细账与总分类账定期核对 ? 根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

? 记账凭证核算程序依次如下图所示:
收款凭证 原始凭 ① 证 付款凭证 ④ 总 账 转账凭证 ⑤ ③ 明细账 ⑥ ② 现金日记账 银行存款 日记账 ⑤ 会计报表

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第十章 会计核算形式与会计循环

五、记账凭证核算形式的优缺点
优点 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单,易于掌握。

缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。

适用范围

◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计 主体。
第十章 会计核算形式与会计循环

2005-2006

第三节 科目汇总表核算形式
一、概念

根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总分
类账的一种会计核算形式。 二、凭证、账簿的设臵

日记账 账簿

总分类账
明细账

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

三、科目汇总表核算形式的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再

根据科目汇总表登记总分类账。
四、科目汇总表的编制方法 根据一定时期(一月或旬)内的全部记账凭证,按相 同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张,表 内科目的顺序与总分类账一致。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

五、科目汇总表程序流程图
现金日记账 收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④
科目汇总表



银行存款 日记账





总 账 会计报表 ⑦ ⑥

转账凭证 ③

明细账

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

说明: ? 根据原始凭证和汇总原始凭证,编制记账凭证 ? 根据收付款凭证,逐笔登记现金和银行存款日记账 ? 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐 ? 根据一定时期的全部记账凭证,汇总编制科目汇总表 ? 根据定期编制的科目汇总表,登记总分类账 ? 月终,将现金及银行存款日记账的余额,以及各种明细分类 账户余额合计数,分别与总账中有关科目的余额核对相符 ? 月终,根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录,编制 会计报表

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

六、案例
?

资料

?
?

编制记账凭证
登记日记账 根据所编制的现金收、付款凭证,逐日逐笔

登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登 记银行存款日记账。
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

现金日记账
第1页

2002年
月 日 1 1 10

凭证
字 号





对方科目

借 方

贷 方

期初余额 付 6 提 现 银行存款 应付工资 管理费用-业务 办公费 42601.84 42601.84 50.00

1
1

10
29




7
10

支付工资
报差旅费超支

1

31

本月合计

42601.84

42651.84

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

?登记明细账:根据原始凭证和记账凭证登记明细账
户名:三线公司

应收账款明细账(一)
摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 借 585000.00 -5850.00 579150.00 借 借 借

第10页

XX年 月 日 1
1

凭证 字 号

余额

1
9 转 转 收 6 8 3

期初余额 赊销产品 退部分商品 伏前欠货款

87750.00

1 13 1 15

1 31
2005-2006

本月合计

第十章 会计核算形式与会计循环

579150.00

579150.00



? 编制科目汇总表
科目汇总表 会计科目 现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款
第10页

借方

贷方

42,601.84 1,061,851.23 511,875.00 579,150.00

42,651.84 283,317.60 15,000.00 579,150.00

预付账款 其他应收款 物资采购 原材料
2005-2006

150,000.00

650,000.00
第十章 会计核算形式与会计循环

175,500.00 2,000.00 650,000.00 1,800,000.00

科目汇总表
会计科目 库存商品 借 方 贷 方

1,500,150.00 1,000,000.00 26,000.00

1,746,100.00 200,000.00 12,000.00

分期收款发出商品
固定资产

累计折旧
固定资产清理 在建工程 待处理财产损溢 应付票据
2005-2006

5,760.00
6,240.00 10,000.00 100.00 100,000.00
第十章 会计核算形式与会计循环

7,800.00
6,240.00 10,000.00 150.00

科目汇总表
会计科目 借 方 贷 方

其他应付款
应付工资 应付福利费

46,720.00

应交税金
其他应交款 预提费用

55,500.00 6,600.00

盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用
2005-2006

1,059,600.38 33,659.94 1,843,005.30 16,567.80
第十章 会计核算形式与会计循环

5,753.36 46,720.00 6,540.80 273,844.40 5,265.75 3,120.00 33,659.94 1,284,000.00

16,567.80

科目汇总表
会计科目 主营业务收入
主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 投资收益 补贴收入 营业外支出 所得税 合 计
2005-2006









1,182,500.00 946,000.00 9,900.00 17,552.50 24,860.70 514.53 1,500.00 100,000.00 240.00 60,532.65 11,048,981.87
第十章 会计核算形式与会计循环

1,182,500.00 946,000.00 9,900.00 24,860.70 514.53 1,500.00 100,000.00 240.00 60,532.65

?登记总分类账: 根据科目汇总表,登记总账
总分类账
会计科目:应收账款 2002年 凭证 月 日 1 1 1 31 号 摘 要 借方 贷方

第1页
借 或 贷 借 579150.00 579150.00 借 余额

期初余额 本月合计

333450.00

会计科目:现金

2002年 凭证号 月 日
1 1

摘 要 期初余额

借 方

贷 方

方向 余额 借

1 31
2005-2006

本月合计

42601.84

42651.84



250.00

第十章 会计核算形式与会计循环

登记总分类账
会计科目:银行存款

2002年 月 日
1 1

摘要 期初余额 本月合计

借方

贷方

方向 余额 借

1 31

1061851.23 283317.60



会计科目:原材料 2002年 月 日 1 1
2005-2006

摘要 期初余额 本月合计

借方

贷方

方向 余额 借 1580000.00

1 31

650000.00 1800000.00
第十章 会计核算形式与会计循环



月终对账: 现金、银行存款日记账和 各种明细账与总账核对 核 对 表
2001年1月
会计科目 期初余额 借方 长江公司 三峡公司 应收账款总 分类科目 现金日记账 现金总分 类科目
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

本期发生额 借方 贷方

期末余额 借方

贷方

245700 87750

579150 579150 245700 87750 333450

333450 579150 579150

六、科目汇总表核算形式的优缺点
优点:1、据科目汇总表登记总帐,能大大减少总帐登记的工作量;2、

根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发 生额合计之间的相等关系,
能起到入账前的试算平衡作用。 缺点:科目汇总表是按总账科目汇总编制的,只能作为登记总账和试

算平衡的依据,不能明确反映各帐户之间的对应关系,不能清晰地反
映经济业务的发生情况,因此不便于分析和 检查经济业务的来龙 去脉, 不便于查 对科目。

七、适用范围:适用于经济业务量较多的单位。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

第四节 汇总记帐核算形式
汇总记账凭证账务处理程序流程图
现金日记账 收款凭证 原始 凭证 汇总收款凭证 ① 付款凭证 ④ ⑤ 汇总付款凭证 汇总转账凭证 ③



银行存款 日记账

⑥ 总 账 ⑦ 会计报表

转账凭证

⑥ 明细账

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

汇总付款凭证编制方法
将需要进行汇总的付款凭证(包括现付、银付凭证), 按其对应的借方科目进行归类,计算出每一个借方科目的 发生额合计数,填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇

总一次。月终,根据计算出的每个借方科目发生额合计数,
登记总账。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

汇总收款凭证编制方法
将需要进行汇总的收款凭证(包括 按其对应的贷方科目进行 发生额合计 现收和银收),

归类,计算出每一个贷方科目 生额合计数,

数,填入汇总收款凭证中。一般5天或10天

汇总一次,月终,根据计算出每个贷方发 登记总分类账。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

汇总转帐凭证编制方法
将需要进行汇总的转帐凭证,按其对 应的借方科目

进行归类,计算出每一个借
汇总转帐凭证

方科目发生额合计数,填入

中。一般5天或10天汇总一次。月终,根

据计算出的每个借方科目发生额合计数,登记总分类账。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

第五节 日记总账核算形式
一、账务处理程序:流程图
② 现金、银行 存款日记账

原始凭证


收 付 转 款 款 账 记 账 凭 证 ④


日记 总账 ⑤ ⑥ 会 计 报 表

汇总原始 凭证



明细分 类账

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

二、优缺点 优点:

1、可以全面反映经济业务的来龙去脉,有利于对会计
核算资料的分析和使用。 2、账务处理程序简单。 缺点:如果经济单位运用的会计科目多,总分类账的 账页过长,不便于记账和查阅。 三、适用范围:适用于规模小、经济业务简单、使用 会计科目少的单位。
2005-2006 第十章 会计核算形式与会计循环

第六节 多栏式日记账核算形式
一、概念
根据多栏式日记账(包括某些转账凭证汇总表等)登
记总账的核算形式。

二、凭证、账簿的设臵

日记账 账簿

总分类账
明细分类账

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

三、账务处理程序
记账凭证账务处理程序流程图
② 原始 凭证 ① 收 款 付 款 记 账 凭 证 ⑤ 汇总 原始凭证
2005-2006

现金、银行 存款日记账 ④ ⑥

转 账

总账

报 表

③ 明细账
第十章 会计核算形式与会计循环

四、优缺点

优点:简化总分类账的登记工作
缺点:对业务复杂,会计科目设置较多的企

业,日记账账页庞大,不便于记账。
五、适用范围

适用于会计科目少,业务量小的单位。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环

第七节 会计循环
? 会计循环基本介绍

指对日常发生的各种经济业务,从分析经济业
务起直至提供会计业务止,这一全过程的工作顺序 和步骤的重复进行。

2005-2006

第十章 会计核算形式与会计循环


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