fccjxxw.com
非常超级学习网 学习超级帮手
当前位置:首页 >> 财务管理 >>

第七章 会计循环和账务处理程序


第七章 会计循环和会计账务处理程序

收款凭证 原始 原始 原始 凭证 凭证 凭证 ① 转账凭证 付款凭证



现 金 日记账 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑤ 明细账 ⑥ 会计 报表





第一节 会计循环
? 一、会计循环的意义
?

概念:会计上把一定会计期间内依次完成的会计工作的程序 称为会计循环,也叫会计工作程序。 意义:有序的会计工作程序对于建立正常的会计工作程序, 保证会计工作有步骤地进行和会计数据处理的连贯性,提高 会计工作质量和效率都具有重要意义。

?

二、会计工作(循环)的程序
凭证 账簿 编制会计报表

其中在账簿环节的程序包括:
? 登记账簿

? 试算平衡
? 调整账户 ? 结清账户

会计循环的基本程序:
设置帐户登记期初余额
Step 1 Step 2

编制会计分录,包括平时 经济业务和期末调整业务 的会计分录并登记入账

编制会计报表
Step 6

会计循环 步骤

Step 3

月末结出每个账户的 发生额和期末余额

Step 5

Step 4

编制试算平衡表

明细账与所属总账进行核 对,进行账证、账账、账 实核对

第二节 账项调整
? 一、账项调整的意义
? 二、账项调整的内容P189 ? (一)本期已实现但尚未收到款项的收入 ? (二)本期已发生但尚未支付款项的费用 ? (三)已经收款但不属于本期或部分属于本

期的收入 ? (四)已经付款但不属于本期或部分属于本 期的费用

第三节 对账与结账
一、对账 (一)对账的含义 ●核对账目,为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核对 的方法。 (二)对账的内容与方法

二、结账 (一)结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额, 并结转下一会计期间。

(二)结账的步骤

(三)结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。

●年结 — 年末时进行的结账。

第四节 会计账务处理程序
1.会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与 记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。

2.会计核算组织程序的意义 ■规范会计核算组织工作 ■保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用

3.设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际,满足需要 ★ 保证质量,提高效率 ★ 力求简化,降低成本
现金日记账 收款凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 ② 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 转账凭证

原始凭证

付款凭证 ④ ①

会计报表

⑥ ⑤
③ 明细账

? 三.会计核算组织程序的种类

(1)记账凭证账务处理程序 ? (2)科目汇总表账务处理程序 ? (3)汇总记账凭证账务处理程序 ? (4)多栏式日记账账务处理程序 ? (5)日记总账账务处理程序 ? (6)分类日记账账务处理程序 ? 我国企业普遍采用前三种处理方式
?

二、 记账凭证账务处理程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
收款凭证

记账凭证

专用记账凭证 通用记账凭证 总 账

付款凭证 转账凭证

(借、贷、余三栏式) (收、付、余三栏式) (借、贷、余三栏式) (数量金额式) (多栏式)

会计账簿

日记账 明细账

2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证 原始 ① 凭证 付款凭证 ④ 总 账 转账凭证 ⑤ ③ 明细账 ⑥ ② 现金日记账 银行存款 日记账 ⑤ 会计报表

3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。

4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
优点

▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单,易于掌握。
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。

缺点

适用范围

◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。

三、汇总记账凭证账务处理程序
1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类

2.汇总记账凭证的编制方法 1)汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法:按借方科目(现金、银行存款)设置,按 它们相应的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个 贷方科目合计数,填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置 借方科目:现 金

汇总收款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号-6号 7号-10号 11号-15号 400 900 2 700 200 3 800 月 终 合 计 记 入 总 账 180 2 700 200 3 080 320 按贷方科目汇总 320 总账页数 合计 借方 贷方

贷方科目
其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计

400

例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 现收1—借:现金 150 贷:其他应收款 150 现收3—借:现金 300 贷:其他业务收入 300 现收5—借:现金 200 贷:应收账款 200 现收2—借:现金 2 000 贷:其他业务收入 2 000 现收4—借:现金 30 贷:其他应收款 现收6—借:现金 400 贷:其他业务收入

30
400

★注意事项:为了便于汇总收款凭 证,在编制收款凭证的分录时,分录形 式最好是一借一贷、一借多贷,不要多 借一贷或多借多贷。
多借一贷分录: 借:现金 1 000 借:银行存款 2 000 贷:应收账款 3 000 在编制汇总收款凭 证时,收款凭证会被反 复使用,容易出错。

多借多贷分录: 借:现金
贷:应收账款

800 2 800 2 000

借:银行存款 4 000 贷:其他应收款

汇总收款凭证时, 收款凭证被反复使用, 容易出错;账户之间的 对应关系不够清晰。

2)汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法:按贷方科目(现金、银行存款)设置,按它 们相应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个借方 科目合计数,填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置 贷方科目:银行存款 贷方科目 应付账款 固定资产 现金 应交税金 合 计 金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号-6号 11 500 53 200 3 000 4 000 71 700 7号-9号 10号-14号 20 000 53 200 3 000 4 000 80 200 月 终 合 计 记 入 总 账 2 500 6 000 按借方科目汇总 总账页数

汇总付款凭证

合计

借方 贷方

2 500

6 000

例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 银付1—借:应付账款 1 500 银付2—借:应交税金 1 000 贷:银行存款 1 500 贷:银行存款 1 000 银付3—借:固定资产 50 000 贷:银行存款 50 000 银付5—借:应付账款 10 000 贷:银行存款 10 000 银付4—借:现金 3 000 贷:银行存款 3 000 银付6—借:固定资产 3 200 贷:银行存款 3 200

3)汇总转账凭证的编制方法 ★基本方法:按贷方科目(原材料、固定资 产等)设置,按它们相应的借方科目定期(按 旬等)汇总,计算出每一个借方科目合计数, 填入汇总转账凭证中。

按贷方科目设置 贷方科目: 原材料 借方科目 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合 计

汇总转账凭证

金 额 总账页数 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合 计 借方 贷方 1号-6 号 7号-10号 11号-16号 5 500 4 500 6 000 16 000 月 记 1 200 1 200 终 入 按借方科目汇总 400 400 合 总 200 200 计 账 7 300 4 500 6 000 17 800

例:某企业某月1—10日发生如下转账业务,转账凭证上的分录为: 转1—借:生产成本 2 500 贷:原材料 2 500 转3—借:营业费用 贷:原材料 转5—借:管理费用 贷:原材料 200 200 400 400 转2—借:制造费用 1 000 贷:原材料 1 000 转4—借:生产成本 3 000 贷:原材料 3 000 转6—借:制造费用 贷:原材料 200 200

★注意事项:为便于汇总转账凭证 的编制,在编制收款凭证的分录时,分 录形式最好是一借一贷、多借一贷,不 要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录:
借:生产成本 10 000 贷:原材料 贷:制造费用 2 000 8 000 ★在编制汇总转账凭证 时,转账凭证会被反复使 用,容易出错。

多借多贷分录:
借:制造费用 借:生产成本 贷:原材料 贷:材料成本差异 1 000 4 000 4 800 200 ★汇总转账凭证时 ,转 账凭证被反复使用,容易 出错;账户之间的对应关 系不够清晰。

3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
现金日记账 收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④ 转账凭证 汇总收款凭证 ⑤ ② 银行存款 日记账 ⑥ 总 账 会计报表

汇总付款凭证 汇总转账凭证





明细账

4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 ★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。

5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
优点
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲大大减少了登记总账的工作量。 ◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会 计主体。

缺点

适用范围

四、科目汇总表核算组织程序
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类

2.科目汇总表的编制方法

现收6其他业

3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证



原始 凭证
① 付款凭证 ④ 转账凭证
科目汇总表

现金日记账 银行存款 日记账 ⑥ ⑤ 总 账 ⑦ ⑥

会计报表



明细账

4.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。

5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及 适用范围
优点 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系,可用以试算 平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用 性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

缺点

适用范围

◇大、中、小型的会计主体都可以采用。


更多相关文章:

非常超级学习网 fccjxxw.com

copyright ©right 2010-2021。
非常超级学习网内容来自网络,如有侵犯请联系客服。zhit325@126.com|网站地图