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.做好审前调查为审计项目质量的提高奠定基础


做好审前调查为审计项目质量的提高奠定基础 内部审计质量管理主要体现在审计项目的质量管理上, 审计 项目一般包括审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。审计准 备阶段重点是审前调查和审计实施方案的编制。 审前调查是制定 审计方案的基础,制定一个目标明确、重点突出、操作性强的审 计方案又是搞好审计项目的基础,因此审前调查十分重要。 一、审前调查的作用与现状 (一)审前调查的作用 1.审前调查可以帮助审计部门选立优秀的审计项目。即审 计项目能充分体现服务与监督并重的理念。 内部审计就是要服务 于企业的长远目标、战略方针以及经营管理等方面,这些作用必 须通过好的审计项目来体现。 2.审前调查是编制方案的基础,是确定为什么审、审什么、 如何审的关键环节。审前调查可以结合审计项目的目标,初步分 析确定审计重点,对要核实的内容结合人员分工进行落实,及时 纠正偏差,使审计项目朝着正确的方向进行,为方案的编制提供 参考和依据。 3.审前调查可以提高现场审计的效率和质量。这个环节做 好了,做扎实了,审计实施阶段才会有的放矢,保证质量,提高 效率。实践告诉我们,审前调查的质量是一个项目能否做好的基 础和重要保证,同时体现着审计人员拓展思路、分析问题、把握 重点的能力。 (二)审前调查的现状 审前调查也是在实际工作中容易忽视的环节, 由于在思想上 重视不够,体现在行动上就是审前调查流于形式。 1.对常规审计项目审前调查认识不足 常规审计项目主要有经济责任审计、财务收支审计等,由于 这些类型的审计项目年年开展, 目前有的审计组在下去审计之前 基本不做审前调查,即使做审前调查也是应付程序,不深不透, 达不到审前调查的目的。殊不知这样做的结果,就是在审计现场 收集信息、分析资料、确定重点以及审计的方式方法,造成现场 审计时间过长,被审计单位不堪重负。 实际上审计人员面对不同的审计单位,如油气生产、储运销 售、钻探工程、矿区保障、水电讯等专业公司以及多种经营等企 业,这些单位在经营业务、管理方式、核算方法的不同,我们审 查的重点也是有很大区别的。 另外效益好的企业与长期亏损又面 临考核压力的企业、产品生产企业与其他经营单位,我们审计的 重点都是不同的。因此,抓好常规项目的审前调查非常重要,只 有思想上重视了,行动上才能落实到位。 2.对专项审计选立的范围和内容认识不够 由于专项审计涉及的审计人员多、审查的单位多、投入的时 间多,可以说投入的精力非常大,因此,投入大,就要收获大。 如果投入大,收获小,或者不成比例,那就得不偿失。过去每个 科室都列专项的做法, 结果就像蜻蜓点水, 笔者认为是不可取的。 由于涉及的范围大,审计的内容广,造成重点不够突出或者成果 不够理想。有的专项不具备前瞻性和全局性,有的专项没有充分 结合企业的发展目标、经营现状、重点难点以及这一时期领导急 需了解和解决的问题,造成专项审计意义不突出。 3.审前调查没有充分结合人员分工开展工作 目前不论常规审计还是专项审计, 审前调查只是部分人员参 加,没有结合分工、结合审计内容安排全员参与调查,结果经常 造成审计方案分工确定的人员对所负责的审计内容不了解,因 此,审前调查要与审计方案的人员分工保持一致,这样才有利于 审计项目的深入和效率的提高。另外,在主审的选定上,尤其是 专项主审的确认上,没有引入竞争的机制。当然要使优秀的主审 脱颖而出,必须要有一套行之有效的奖励办法。在专项主审的选 用上,只注重个人的业务能力,在主审的政治素质、协调能力以 及主审能否发挥每个人的长处、 调动大家积极性等方面考虑得较 少。审

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